上市公司预缴企业所得税税

㈠ 企业所得税如何预缴

举例如下：

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：
一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。
下面以第一种按季度方法举例说明：
你公司2005年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*18%=5040元
4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000-30000）*27%+30000*18%-5040=14940元。
7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。
10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：30000*18%+70000*27%+（159400-100000）*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。
年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。

注：应纳税所得额在3万元及以下的税率18%、3万-10万元（含）的税率27%、10万元以上的税率33%，按超额累进税率计算。
回答者：真命乞丐 - 经理 四级 1-26 15:49

㈡ 企业所得税预缴和年度清缴的操作处理

企业所得税实行的按月或季度预缴年终汇算清缴。纳税人应在月末或季度终了后15日内向主管税务机关进行预缴申报，在年度终了后5个月内（次年5月31日前）进行汇算清缴。账务处理企业所得税费用的会计分录：
季度末或年度末计提应该交的企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税金-企业所得税

㈢ 急!企业所得税预缴的税率如何确定

1、应该是按三万以下18%，三至十万27%，十万以上33%的税率来计算！
2、比如：一季度应纳税所得额是23000，就要按18%。假如二季度是33000，就要按27%，假如到年底是133000，就要按33%。
3、不是说都要先按33%，而是要根据实际的金额，适用不同的税率。到年底也是根据实际的金额适用不同的税率。

㈣ 上市公司的企业所得税必须与审计报告一致

1.工商年检时提交审计报告，在每年6月30日前。2.上市公司审计报告，提交证监会和证交所，一般在第一季度结束前3.国有企业（非上市）审计报告，提交直属国资委，一般在4月份以前4.投标使用年审报告，企业自己要求，在投标资料里附送。5.其他专项审计报告，看相关要求（如有社会保障部门的专项审计），不同的部门会有不同的要求。以上为财务审计的审计报告，还有税收的审计报告，提交主管税务机关，分别为清算的审计报告、企业所得税汇算清缴鉴证报告等等。所得税汇算清缴的要在每年5月末以前提交主管税务机关

㈤ 企业所得税预缴的十大误区，你知道多少

误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额

根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

填表说明：第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。

正解：所得税季度申报表A类中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾稽关系的“行、列”，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。

误区二：预缴表营业成本含期间费用

根据填报说明可知：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

填表说明：第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

网上答疑：企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)中第3行“营业成本”：填写时候包括期间费用这些吗?(咨询了好些大家答案都不一致)，这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润表中的数据?(发布日期：2015-04-14发布机关：广东省国家税务局)

答：广州国税12366纳税服务热线回复：您好!该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。

正解：预缴表营业成本不含期间费用

误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损

应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。

误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损

税局答疑：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗?(企业所得税)

答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”

公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损

表间关系：实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)

正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损

误区五：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损

税局答疑1：二季度有利润，累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗?(发布日期：2012-07-10发布机关：陕西省地方税务局)

答：网上报税系统中，企业所得税(月)季度预缴纳税申报表(A类)以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。

税局答疑2：我一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的?(发布日期：2014-07-21发布机关：广东省国家税务局)

答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。

正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。

误区六：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠

条文：国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(2015年第17号)二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

正解：小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠

误区七：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠

税局答疑：小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，是否需要办理备案后才能享受优惠?(发布日期：2015-05-18发布机关：广东省国家税务)

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)的规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

误区八：企业所得税预缴，未取得发票的不能在预缴前扣除

条文：国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011年第34号)，六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。税局答疑：企业在季度预缴企业所得税时尚未取得购进存货的发票，所得税如何处理?(发布日期：2014-01-26发布机关：北京市国家税务局)答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

正解：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。

误区九：高新技术企业资格负审期间，不能按15%的税率预缴所得税

条文：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(文号：国家税务总局公告2011年第4号发布日期：2011-01-10有效性：全文有效)根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行。

正解：高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

误区十：只要年度企业所得税汇算清缴如实、正确，季度预缴可以任性来

现状：实务中不少企业存在这种意识：认为只要年度汇算清缴，所得税如实，准确缴纳了。预缴可以随便怎么预缴都行。有的企业预缴根据自己的感觉走，有的企业干脆季度预缴都零申报，全部放到汇算清缴来缴纳税款。

分析：预缴填报的所得税，“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反这些规定，税法也不认可。实务中税务机关可能根据征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

㈥ 关于预缴企业所得税的情况

你一发现，应纳税所得额由于特殊原因和账面的利润不符，差了72000元也就是差了1800元的税款。那么就应该及时补交，否则税务查出来再交就会罚款的。

㈦ 企业所得税预缴申报要注意什么

1、《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）自2019年7月1日起施行。企业申报所属期第二季度企业所得税时就需要使用新修订的申报表
2、资产总额、从业人数指标，是按截至第二季度的累计情况计算的，而不是按第二季度的平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2
3、申报系统会根据企业第一、二季度填报的数据自动判别资产总额、从业人数平均值是否符合小型微利企业条件，如第一季度申报时错误填报了资产总额或从业人数，企业应先更正第一季度的申报表后再进行第二季度的预缴申报。
4、纳税人在填报资产总额的时候，记得是按“万元”填报，而不是“元”

㈧ 为什么数据库搜出来的上市公司每年的所得税税率有好几个值分别什么意思

上市公司报表里面的所得税是按照会计准则计算出来的所得税费用，企业真正缴纳的企业所得税是依据《企业所得税法》计算出应纳税所得额，再按照适用税率计算得出。应纳税所得额和利润总额计算依据不同，现实中肯定不会相等。用财务报表中的所得税费用除以利润总额得出所得税税率肯定不会相等。另外，2008年《企业所得税法》实施后，企业所得税基本税率是25%，但是有过渡期，一些以前享受优惠税率的企业最多有5年时间过渡到25%，即2013年才适用25%的税率，2008年至2013年间税率会不同。另外，企业所得税有很多税收优惠，会导致税率的差异。

㈨ 企业所得税预缴有税款需要扣款吗

企业所得税预缴有税款，需要扣款。否则就是未按时纳税，会产生滞纳金，并会受到税务局处罚。

第一百二十八条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。